医药行业一直是税务稽查的重点，检查重点：费用、成本、收入的真实性，也就是查验企业的记账凭证、增值税专用发票等财务资料。同时延伸检查关联方企业和相关销售、代理、广告、咨询等机构，必要时可延伸检查医疗机构。

医药行业的检查重点一般是从以下几个方面查验

1.费用的真实性。销售费用是否真实发生、列支是否合法；会议费列支是否真实，发票内容与会议日程、参会人员、会议地点等要素是否相符等。

2.成本的真实性。采购原料时，是否存在通过空转发票等方式抬高采购成本的情况等。

3.收入的真实性。是否利用高开增值税发票等方式虚增营业收入等。

4.其他。是否存在私设“小金库”现象；库存管理、合同签订、销售发货、款项收取等流程控制是否有效。

那为何医药企业经常陷入“虚开”风波呢？

第一，现行“两票制”压缩了开票链条，但不能改变药品销售模式。药品销售人员的佣金、医生的回扣依然需要以各种费用的形式进入企业核算体系。现实中药企费用列支的依据主要包括企业虚增的费用金额和从第三方咨询公司取得的费用发票。企业虚增的费用包括会议费，如将各种餐费计入会议费当中，不符合会议费的扣除条件；广告费，未经当地省级药监部门审批，未在指定的涉医刊物上进行的药品宣传，不符合法律规定，所支出的广告费用扣除风险大。还有各类推广费和讲课费，因为所涉及的主体和受众与药品销售无关，也会引起税务稽查部门关注。此外，药企与第三方咨询公司建立合作关系，从咨询公司取得咨询费、劳务费发票作为扣除依据，相关服务是否真实发生，取得相应发票是否合法，也已成为检查重点。

第二，“两票制”高开模式下，药企对进项票的需求激增，虚开农产品收购发票成为补充进项票的惯用手段。由于现行政策对农产品收购发票采取了“事先申领、自开自抵、留存备查”的税收征管制度，税务机关在企业申领环节仅要求提供《税务登记证》副本、《营业执照》、《企业申请购买收购发票审批表》等一般材料，因此，部分不法分子利用该项税收优惠政策，通过伪造购销合同、过磅单、农户身份信息、自产自销证明等材料，取得虚假的农产品收购发票，对外虚开牟利。生产型药企在开具农产品收购发票时须严格遵守税法规定，合法合规开具，杜绝随意扩大开票金额、开票范围、乃至虚构收购交易的行为。

因此，药企一定要注意上述这些问题，避免陷入虚开风波。

现在推行两票制，一些医药代表佣金和医生回扣很难得到解决，很多企业都通过在税收洼地成立cso企业来解决，但现在税务对cso企业的管理很严格，很多园区对于医药行业的cso企业也有限制，因此，现在只有很少的园区可以接纳这种医药企业，入驻后也是管理得很严格的，不仅仅是为了企业，也为了园区的稳定性着想。如果医药企业还想要通过这种方式解决成本、费用问题，必须要合规运营。公众昊~~《晓税君》

必须做到业务真实，即业务发生的相应凭证要具备，比如会议费，除了保留发票外，应当应当留存反应会议召开时间、地点、参会人员、议程、现场照片、签到表等反应会议真实性的相关证明文件，企业财务人员要加强对相关凭证的收集和管理。另外，对于制药企业采购药品原材料的，一是要加强对采购人员及财务人员的培训，让其熟悉农产品的采购流程和发票使用、索取和开具等相关知识；二是要尽量避免大规模直接向农户直接采购，对农产品经营者及加工企业，在台账中登记售货人姓名、身份证号码、联系电话和地址等基本信息。

总之，对医药企业而言所有的销售费用必须首先遵循真实性原则，在真实性原则指导下医药企业对于费用的发生一定要注意保存相关证据材料，这样才能有效降低被认定为虚开发票的法律风险。